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□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□把握好可以从轻、减轻或不作处理的因素,综合评估配合组织审查及认错悔错态度,退缴违纪所得情况,同时全面评估违纪行为造成的后果影响,处理结果可能产生的影响等。

  □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□习近平说,看见大家日子过得好,我高兴!(据新华社“新华视点”微博报道文字:霍小光摄影:鞠鹏、谢环驰)

  -□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□论财力与能力,他基本就是英国工业企业救星级别的人物,据说,他的公司已经在英国收购了20多家原本要关闭的钢铁、汽车和工程工厂,并使之起死回生...如今,他的目光主要在可再生能源领域,和特斯拉CEO马斯克的选则相同,古普塔也准备在澳大利亚南部修建巨大的电力储能站(因为这地方的的地理优势适合发展太阳能,另外政府比较支持搞储能站。-□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□那么,独角兽行业分布如何呢?互联网成为了独角兽企业成长最大的领域。

  -□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□安全通告中提到发射导弹可能导致“飞行倚赖的无线电导航设备可能间歇性中断”,王亚男认为,这可能并不是指对民航飞机的导航设备造成干扰,更可能是指叙利亚一旦遭遇巡航导弹打击,相关机场的地面设施可能无法正常运作,比如无线电导航系统是有基站的,一旦遭到打击,飞机所需的地面支持可能会中断。

  □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□不过在搜索结果的展示上,竞价排名没有全然压倒自然搜索结果。□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□虽然理性的分析认为特朗普此举更多是讨价还价的伎俩,中美经济上的高度相互依存决定了双方不至于走到大打出手的地步,但给这轮较量找到一个合理的解决方案,有赖双方付出艰苦的共同努力。

  □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□”  在这里,凝聚共识放眼世界。

  午夜剧场半场结束,双方战成1-1平。

  □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□长安欧尚X70A定位于一款紧凑级SUV,外观方面采用了家族设计,整体风格偏硬朗,车身使用厢式设计很有特色,不仅看上去更为健硕,也带来了更为宽敞的内部空间。□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□今天,赵旭日大放异彩,作为中场球员,他势不可挡,权健中场先是和权敬源完成配合,然后在禁区里凌空垫射破门。

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企业所得税年度申报表填写案例之扣除类纳税调整项目填报(广告费和业务宣传费)

2018-05-27  海鸥北极星


案例填报示范

1. 广告性赞助支出在本表填报。

2. 若企业将预提以后年度或摊销以前年度广告费和业务宣传费列入本年度期间费用,并填入第1行“本年度广告费和业务宣传费支出”,需在第2行“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”中调整预提或摊销金额。

3. 第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售(营业)收入”=A100000表的第1行“营业收入”+《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)第1行“视同销售收入”(税收金额)+《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)第23行“销售未完工产品的收入”(税收金额)-《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”(税收金额)。

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4. 本表是《纳税调整项目明细表》(A105010)的附表,本表第12行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额”需填入《纳税调整项目明细表》(A105000)第16行“(四)广告费和业务宣传费”。

5. 企业货物、财产、劳务用于广告,如会计处理未确认收入,则需填报本表及《纳税调整项目明细表》(A105000)、《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)。

6. 归集到关联企业另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部,而不是实际发生额;另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出税前扣除限额时,可将关联企业归集至本企业的广告费和宣传费不计算在内。

7. 第1列“账载金额”与《期间费用明细表》(A104000)第5行“广告费和业务宣传费”第1列“销售费用”+第3列“管理费用”基本一致,填报《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)纳税人、将符合条件广告费和业务宣传费支出计入筹办费并按有关规定在税前扣除纳税人除外。

【案例】:

A企业2016年主管业务收入1000万元、其他业务收入150万元、视同销售收入80万元。A企业2016年发生广告费和业务宣传费170万元(其中30万元为不允许扣除支出),以前年度累计结转广告费和业务宣传费90万元。

A企业:

2016年度允许扣除的广告费和业务宣传费限额为(1000+150+80)×15%=184.5(万元)。

不符合条件的30万元支出应全额调整增加;实际发生符合条件的支出为170-30=140(万元),可全额税前扣除。

本年扣除以前年度结转广告费和业务宣传费184.5-140=44.5万元,累计结转以后年度扣除广告费和业务宣传费90-44.5=45.5(万元)。

2016年度广告费和业务宣传费纳税调整=30-44.5=-14.5(万元)。

不考虑其他调整事项,要求填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)、《纳税调整项目明细表》(A105000),假定A企业的广告费和业务宣传费扣除比例为15%。

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